CBAM 正式期
預設值與實際值的碳稅負擔差異
本文將透過實際案例試算，為您解析「預設值」與「實際值」下的碳稅負擔差異。深入探討若持續採用預設值申報，將對客戶造成多大的碳成本衝擊，進而影響您的產品競爭力。
案例情境模擬：A 螺絲廠 CBAM 碳含量試算
本案例旨在評估 A 廠外銷歐盟時，使用實際數據、預設值與官方基準值之間的巨大碳排係數差異。
產品與前驅物：
申報產品：方頭螺絲 (Coach Screws of iron or steel)
CN Code：7318 11 00
前驅物：中鋼球化線材 (Wire Rods)
CN Code：7227 (包含 7227 90 10)
投入產出比：1.1 (即生產 1 噸螺絲需耗用 1.1 噸線材)
依據上面表格中之數值，計算採用「實際值」及「預設值」的單位應付稅額如下表：
表一、CBAM 碳排放參數對照 (螺絲案例)
| 分類 | 數據類型 | 數值來源說明 | 數值 (t CO2e/t) |
|---|---|---|---|
| 【原料端：球化線材 (CN 7227 / 7227 90 10) 】製程路徑(C) | |||
| 前驅物碳排 | 實際值 (Actual) | 供應商提供之單位直接碳排 | 2.215 |
| 前驅物碳排 | 預設值 (Default) | 歐盟官方預設值 (Default Value + 10%) | 2.387 |
| 前驅物碳排 | 基準值-製程 | CN 7227 90 10 基準值(Col A) | 0.109 |
| 前驅物碳排 | 基準值-成品 | CN 7227 90 10 基準值(Col B) | 1.435 |
| 【製程端：螺絲製造 (CN 7318 11 00)】製程路徑(C) | |||
| 製程碳排 | 實際值 (Actual) | A 螺絲廠製程之單位直接碳排 | 0.040 |
| 成品碳排 | 預設值 (Default) | 歐盟官方預設值(Default Value +10%) | 2.978 |
| 製程碳排 | 基準值-製程 | CN 7318 11 00 基準值(Col A) | 0.038 |
| 成品碳排 | 基準值-成品 | CN 7318 11 00 基準值(Col B) | 1.364 |
表二、申報方案稅額試算對比
| 比較項目 | 採用「實際值」申報 | 採用「預設值」申報 |
|---|---|---|
| 單位產品碳含量 | 2.477 | 2.978 |
| 單位免稅額度 | 1.576 | 1.330 |
| 單位應付稅額 | 0.901 | 1.648 |
📊 試算結論分析：
數值單位均為 t CO2e / t。根據試算顯示，採用預設值申報將使客戶面臨極高的碳成本支出，嚴重影響產品報價競爭力。
數值單位均為 t CO2e / t。根據試算顯示，採用預設值申報將使客戶面臨極高的碳成本支出，嚴重影響產品報價競爭力。
稅額負擔激增
+ 83%
這 83% 的稅額差距，可能就是您產品能否留在歐盟供應鏈的關鍵！
根據試算，若使用預設值，您的客戶（進口商）每年將需要多支出約5,607 歐元的碳關稅（以年進口 100 噸、CBAＭ憑證每噸75 歐元計）。
100(t) x (1.64810 – 0.90041) x 75(EUR) =5,607.75 歐元
使用預設值將會使得您的產品喪失競爭力，且隨著預設值加成逐年增加，免費配額逐年下降，預設值與實際值的稅額負擔差距將會越來越大，而您也將會喪失歐盟客戶的訂單。
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